Упрощенная система налогообложения кардинально изменилась с 2025 года. Введение НДС, новые лимиты и особые правила — эксперт рассказала РБК, как изменения повлияют на бизнес.
Упрощенная система налогообложения (УСН) долгое время считалась самой простой и понятной для бизнеса. Однако в 2024 году были приняты масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ, которые существенно изменят работу компаний на УСН с 1 января 2025 года.
Главное нововведение: плательщики НДС
С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются налогоплательщиками НДС. Это означает, что они должны будут исчислять и уплачивать НДС, выставлять счета-фактуры и подавать соответствующие декларации.
Пониженные ставки НДС
Законодатели предусмотрели возможность применения пониженных ставок НДС:
- 5% – если доходы с начала года не превышают 250 млн рублей
- 7% – пока доходы не превысят 450 млн рублей
Важно отметить, что при использовании пониженных ставок нельзя принять к вычету “входной” или “ввозной” НДС. Если компания не применяет пониженные ставки, то она может рассчитывать налог по стандартным ставкам 10% или 20% и принимать “входной” и “ввозной” НДС к вычету в общем порядке.
Выбор ставки НДС осуществляется автоматически – налоговая инспекция увидит его из поданной декларации. При этом выбранный способ расчета НДС должен применяться не менее 12 последовательных налоговых периодов (кварталов).
Новые лимиты для УСН
Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ пересмотрел лимиты для применения УСН:
- Годовой доход – до 450 млн рублей (ранее 265,8 млн)
- Стоимость основных средств – до 200 млн рублей (ранее 150 млн)
- Численность работников – до 130 человек (ранее 100)
Порядок расчета и уплаты НДС
Упрощенцы будут определять налоговую базу по НДС в общем порядке – на дату отгрузки или получения аванса. При реализации товаров налоговая база равна их стоимости без учета НДС. Для подакцизных товаров акциз учитывается в налоговой базе.
По договорам, заключенным до 2025 года, действуют особые правила. Если в договоре НДС не предусмотрен, а покупатель отказался вносить изменения, то цена считается включающей НДС. В этом случае налог рассчитывается по расчетной ставке (например, 5/105 при ставке 5%).
Уплата НДС производится равными частями в течение трех месяцев, следующих за налоговым периодом, не позднее 28-го числа каждого месяца. Возможна досрочная уплата всей суммы налога.
Освобождение от НДС
Компании на УСН с доходом за прошлый год не более 60 млн рублей, а также вновь созданные организации и ИП освобождаются от обязанностей плательщика НДС. Это освобождение применяется автоматически, без подачи уведомления.
ИП, совмещающие УСН и патентную систему налогообложения, не платят НДС, пока их общий доход не превысит 60 млн рублей.
Если в течение года доход превысит 60 млн рублей, компания должна начать исчислять НДС с 1-го числа следующего месяца. Важно, что этот лимит определяется по кассовому методу.
Сохранение льгот
На плательщиков УСН с 2025 года распространяются все льготы по НДС, установленные в главе 21 НК РФ. Это означает, что “упрощенцы” не должны платить НДС по необлагаемым операциям, включая услуги общепита, ЖКХ, медицинские услуги, реализацию жилых домов и помещений.
Введение НДС для компаний на УСН – это серьезное изменение в налоговой системе, которое потребует от бизнеса тщательной подготовки. Предприятиям необходимо заранее оценить влияние новых правил на их деятельность и своевременно адаптировать свои бизнес-процессы.
